隨著我國高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的增多、優(yōu)惠力度大且不斷的變革，很多企業(yè)都在關注它。聚焦高新技術企業(yè)稅收政策的概述、資格的認定與稅收優(yōu)惠、研發(fā)事項合規(guī)性管理以及財務核算的稅務合規(guī)性管理。

從企業(yè)角度審視高新技術稅收優(yōu)惠政策，在當前高新技術企業(yè)稅收政策新舊更替的大背景下，結合事務所與企業(yè)的經歷，就高新技術企業(yè)稅收政策談談自己的體會。

一、高新技術企業(yè)的“魅力”所在

高新技術企業(yè)作為一種特定形式的企業(yè)，在我國不同的歷史階段發(fā)揮了特殊的作用，我國高新技術企業(yè)政策已經歷了的30年的發(fā)展歷程，稅收優(yōu)惠政策從無到有也在逐步完善中。

相比普通企業(yè)來說，高新技術企業(yè)所得稅15%低稅率優(yōu)惠，并且減免40%，而普通企業(yè)所得稅稅率為25%，這一項稅收優(yōu)惠就已經令很多企業(yè)望塵莫及了。再例如，高新技術企業(yè)職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予稅前扣除，而普通企業(yè)的扣除比例為2.5%；并且中小高新企業(yè)轉增資本個人所得稅可以在5年之內分期納稅，普通企業(yè)則必須當年繳納。另外對企業(yè)研發(fā)費用，按50%加計扣除或按照無形資產成本的150%攤銷、符合條件的技術轉讓所得可以減免企業(yè)所得稅，這兩項對所有企業(yè)都適用的稅收優(yōu)惠，更是讓高新技術企業(yè)占盡先機。

正是因為有了高新技術企業(yè)的“名頭”，成為了企業(yè)宣傳的名片，給企業(yè)帶來了很多的便利，證明企業(yè)在技術水平上至少達到國內先進水平，高新企業(yè)也是某些投標所需要的必要條件；還可以爭取地方政府、行業(yè)組織對企業(yè)的政策和資金扶持；有利于吸收銀行貸款或吸引投資；有利于促進企業(yè)在創(chuàng)業(yè)板、新三板上市融資。

二、高新技術的認定政策

2016年年初三部委聯(lián)合對《高新技術企業(yè)認定管理辦法》進行了修訂，新舊政策變化非常大。此外，2014年以來，全面取消非行政審批許可審批的一系列簡政放權政策，在稅收優(yōu)惠方面給予了企業(yè)更大的自主權，但如果政策把握不準或者稅務管理不規(guī)范，將面臨更大的稅務風險。新形勢下，高新技術企業(yè)如何進行有效的稅務管理，需要企業(yè)財務人員和稅務管理人員需要特別關注。

修訂后的高新技術企業(yè)認定管理辦法，對申請高新技術企業(yè)的條件進行了詳細的規(guī)范，很多沒有明確的政策和規(guī)定，都增加了細致的描述。申請高新技術企業(yè)的8個條件，在具體內容上都有了很大的變化，比如，新政策是必須滿足注冊成立一年以上；相比舊版規(guī)則，可以說放寬了很大的范圍，更有利于企業(yè)申報；就政策中近三年內通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品(服務)的核心技術擁有自主知識產權，新政策只規(guī)定了企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品(服務)在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產權的所有權，沒有了年限的制約；科技占比人員方面，就政策中具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數的10%以上，新政策的要求則是企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例不低于10%；舊政策中規(guī)定最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；而在新政中，最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，科研費用占比變成了不小于5%，降低了一個百分點，對中小型企業(yè)的申報起到了有利的作用。

三、高新技術申請認定的難點

財務人員應從申請高新技術企業(yè)的條件，從企業(yè)成立年限、自主知識產權、高新技術產品、科技人員占比、研發(fā)費占比、高新產品收入、企業(yè)創(chuàng)新能力、無重大安全質量環(huán)境違法行為等8個方面進行詳細了解。

應對高新技術企業(yè)財務核算進行稅務合規(guī)性管理，需要重點關注幾大問題，其一、高新技術政策與研發(fā)費加計扣除政策的區(qū)別，不要將兩者混淆，造成稅務風險；其二、研發(fā)領料退回或者下腳料收入應沖減研發(fā)費用；其三、按照企業(yè)所得稅匯算清繳申報表的條目單獨歸集研發(fā)費加計扣除的研發(fā)費；其四、研發(fā)費加計扣除不再需要到科技部門立項，企業(yè)自主立項即可。

高新企業(yè)需要關注的政策法規(guī)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例

《科技部、財政部、國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）

《科技部、財政部、國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）

《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第24號）

最新政策需要關注的內容：

企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務機關辦理備案手續(xù)。

企業(yè)的高新技術企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。

對取得高新技術企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術企業(yè)，稅務部門如在日常管理過程中發(fā)現其在高新技術企業(yè)認定過程中或享受優(yōu)惠期間不符合《認定辦法》第十一條規(guī)定的認定條件的，應提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構取消其高新技術企業(yè)資格，并通知稅務機關追繳其證書有效期內自不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

企業(yè)在獲得高新技術企業(yè)資格后，不需經過稅務機關審批，按照國家稅務總局公告2015年第76號的要求備案，即企業(yè)享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策，采用的是“預繳享受年度備案”方式。

享受稅收優(yōu)惠的高新技術企業(yè)，每年匯算清繳時應按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）規(guī)定向稅務機關提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表、高新技術企業(yè)資格證書履行備案手續(xù)，同時妥善保管好高新技術企業(yè)資格證書、高新技術企業(yè)認定資料、知識產權相關材料、年度主要產品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定范圍的說明，高新技術產品（服務）及對應收入資料、年度職工和科技人員情況證明材料、當年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結構明細表等資料備查。