2019年度匯算清繳已經(jīng)開(kāi)始，跟以往大有不同。

注意！納稅申報(bào)表

4大類，19項(xiàng)重大改變

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第57號(hào)，稅務(wù)總局對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》部分表單和填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。主要變化如下：

一、大幅度修訂的表單

1、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）

 將原分布在附表中的基礎(chǔ)信息整合到本表，調(diào)整和補(bǔ)充了填報(bào)項(xiàng)目，修改了表單名稱，明確基礎(chǔ)信息表的用途。

2、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）

 結(jié)合后續(xù)管理的需要，對(duì)表單行次進(jìn)行了重新設(shè)計(jì)。

3、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）

 （1）增加“前六年度”至“前十年度”行次，增加“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型”等列次。

 （2）將原表單中的“以前年度虧損已彌補(bǔ)額——前四年度”等5列簡(jiǎn)并為“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額——使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)”和“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額——使用境外所得彌補(bǔ)”2列。

4、《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A108020）

 將“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)尚未彌補(bǔ)的實(shí)際虧損額”和“結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的實(shí)際虧損額”項(xiàng)目，由原各6列精簡(jiǎn)為各1列，不再要求納稅人分年度填報(bào)明細(xì)情況。

二、局部調(diào)整的表單

1、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）

 （1）將第41行“（五）有限合伙企業(yè)法人合伙方應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”修訂為“（五）合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”。

 （2）修訂第44行“六、其他”的填報(bào)說(shuō)明，明確執(zhí)行新收入準(zhǔn)則納稅人的填報(bào)規(guī)則。

2、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）

（1）修訂第2行第5列“股權(quán)激勵(lì)\稅收金額”的填報(bào)規(guī)則，規(guī)定第2行第5列按第2行第2列金額填報(bào)。

（2）修訂第5行第5列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)\稅收金額”與第5行第7列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)\累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”的表間關(guān)系，規(guī)定第5行第5列按本表第1行第5列×稅收規(guī)定扣除率后的金額，與第5行第2＋4列金額的孰小值填報(bào)，第5行第7列按第5行第2＋4－5列金額填報(bào)。

3、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）

（1）將原表單中的第11行至第13行整合為1行。

（2）將附列資料“全民所有制改制評(píng)估增值政策資產(chǎn)”名稱修訂為“全民所有制企業(yè)公司制改制資產(chǎn)評(píng)估增值政策資產(chǎn)”。

4、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）

調(diào)整了免稅收入相關(guān)填報(bào)項(xiàng)目的內(nèi)容和行次。

5、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）

（1）將原表單的“基本信息”相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中。

（2）修訂“委托研發(fā)”項(xiàng)目有關(guān)內(nèi)容，將原行次內(nèi)容細(xì)化為“委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用”“委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用”“其中：允許加計(jì)扣除的委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用”“委托境外個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用”，并調(diào)整表內(nèi)計(jì)算關(guān)系。

6、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）

增加“七、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目”和“八、線寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目”兩項(xiàng)內(nèi)容。

7、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）

（1）整合“受災(zāi)地區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅”政策的填報(bào)行次。

（2）第20行項(xiàng)目名稱修訂為“二十、服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。

（3）增加“二十六、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”和“二十七、線寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”兩項(xiàng)內(nèi)容。

8、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）

將原表單“基本信息”的部分項(xiàng)目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中。

9、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042）

（1）將原表單“基本信息”的部分項(xiàng)目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中。

（2）調(diào)整“減免方式”“獲利年度\開(kāi)始計(jì)算優(yōu)惠期年度”項(xiàng)目的填報(bào)方式。

10、對(duì)以上相關(guān)表單的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行了相應(yīng)修訂。

三、僅填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂的表單

1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）

（1）修訂“利潤(rùn)總額計(jì)算”部分的填報(bào)說(shuō)明，明確采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2018年版）的納稅人相關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)規(guī)則。

（2）規(guī)范分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度納稅申報(bào)且按比例納稅）第31行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”的填報(bào)規(guī)則。

（3）對(duì)表間關(guān)系進(jìn)行了調(diào)整。

2、《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105030）

修訂第9行“九、其他”的填報(bào)說(shuō)明，明確執(zhí)行新金融準(zhǔn)則納稅人本行的填報(bào)規(guī)則。

3、《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）

（1）明確選擇“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”境外所得抵免方式的納稅人，不再填報(bào)第1列“國(guó)家（地區(qū)）”。

（2）將第14列“本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額”的填報(bào)規(guī)則修訂為：填報(bào)表A108030第13列金額。

四、進(jìn)行了內(nèi)容優(yōu)化的項(xiàng)目

1、封面

將“納稅人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）”修訂為“納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）”，刪除“法定代表人（簽章）”等項(xiàng)目。

2、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》

（1）將原“選擇填報(bào)情況”修訂為“是否填報(bào)”，刪除原“不填報(bào)”列。

（2）對(duì)“表單名稱”項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整。

二

小微企業(yè)恭喜了，會(huì)計(jì)工作量大減！

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公號(hào)2018年第58號(hào)，實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)納稅申報(bào)負(fù)擔(dān)大大減輕！文件明確了如下簡(jiǎn)化措施：

1、小微企業(yè)必填表單：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）。

2、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）簡(jiǎn)化：

（1）“基本經(jīng)營(yíng)情況”為必填項(xiàng)目。

（2）“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)小型微利企業(yè)才填報(bào)。

（3）“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目。

3、免于填報(bào)：《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000），相關(guān)數(shù)據(jù)在A100000中直接填寫(xiě)即可。

4、除上述表單、項(xiàng)目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況，選擇表單填報(bào)。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng)，無(wú)需填報(bào)。

三

重要提醒！表單這5項(xiàng)，稅局重點(diǎn)檢查！

稅局將以這些數(shù)據(jù)為核心，重點(diǎn)"關(guān)心"你！

核心數(shù)據(jù)一：主表的納稅調(diào)整數(shù)據(jù)

稅務(wù)第一個(gè)關(guān)注點(diǎn)，A100000表15與16行，也就是納稅調(diào)整額！

（1）第15行是納稅調(diào)整增加額，如果有數(shù)據(jù)，稅務(wù)人員心里對(duì)納稅人申報(bào)的數(shù)據(jù)有了底兒。

（2）如果是第16行有數(shù)據(jù)，納稅調(diào)整減少額填寫(xiě)了數(shù)據(jù)，那么稅務(wù)人員就會(huì)心里產(chǎn)生疑問(wèn)。

這個(gè)套路，會(huì)計(jì)在填寫(xiě)申報(bào)的時(shí)候一定要謹(jǐn)記再謹(jǐn)記！

核心數(shù)據(jù)二：期間費(fèi)用

稅務(wù)第二個(gè)關(guān)注點(diǎn)，A104000表，也就是期間費(fèi)用明細(xì)表！

重點(diǎn)是第4行業(yè)務(wù)招待費(fèi)與第5行廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

如果您的招待費(fèi)數(shù)據(jù)很大，廣告費(fèi)也是一大筆，而對(duì)應(yīng)的收入?yún)s很少，那么稅務(wù)人員就會(huì)心里打個(gè)問(wèn)號(hào)了！

所以會(huì)計(jì)在填寫(xiě)的時(shí)候，這個(gè)地方一定要小心再小心！

核心數(shù)據(jù)三：納稅調(diào)整明細(xì)表數(shù)據(jù)

稅務(wù)第三個(gè)關(guān)注點(diǎn)，是A105000表，也就是納稅調(diào)整明細(xì)表！

重點(diǎn)是欄次在第19行與第20行，罰金與滯納金。

稅務(wù)人員會(huì)對(duì)比金稅三期內(nèi)納稅人是否有違法記錄，是否有滯納金，而被處罰的罰金與滯納金是不能進(jìn)入成本費(fèi)用扣除的，所以這個(gè)地方也會(huì)被重點(diǎn)關(guān)注！

試想一下，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)前面處罰了您，后面您又把它做為成本費(fèi)用扣除，肯定是不現(xiàn)實(shí)的！

核心數(shù)據(jù)四：減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)數(shù)據(jù)

稅務(wù)第四個(gè)關(guān)注點(diǎn)，一般會(huì)放在A107040表，也就是減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表！

關(guān)注的重點(diǎn)數(shù)據(jù)就會(huì)放在第一行，符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅！

（1）如果您沒(méi)填數(shù)據(jù)，而又符合條件，應(yīng)享受未享受，最后的申報(bào)結(jié)果產(chǎn)生了稅款，你又及時(shí)繳納了，那么麻煩事兒就來(lái)了。

如果您最后只繳納了幾十塊的錢(qián)稅，有可能走退稅流程所花的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于那幾十塊錢(qián)。所以，會(huì)計(jì)在填寫(xiě)這個(gè)地方的時(shí)候，請(qǐng)仔細(xì)再仔細(xì)！

（2）如果您涉及稅收優(yōu)惠，加計(jì)扣除或其他減免，也一定要填寫(xiě)，要不然也會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)提取數(shù)據(jù)，要求更正申報(bào)。

也就是說(shuō)，不是你想享受優(yōu)惠就能享受優(yōu)惠，也不是你不想享受優(yōu)惠就不享受優(yōu)惠，一定要按照政策享受與申報(bào)。

核心數(shù)據(jù)五：報(bào)表中的"其他"數(shù)據(jù)

現(xiàn)在稅務(wù)局有相關(guān)的企業(yè)所得稅匯算清繳審核系統(tǒng)審核數(shù)據(jù)，如果您填寫(xiě)的數(shù)據(jù)在“其他”欄次，系統(tǒng)會(huì)提示為風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，而稅務(wù)人員也就會(huì)問(wèn)你一二三。

所以，如果能夠細(xì)化找到準(zhǔn)確的欄次，那么請(qǐng)您一定不要填寫(xiě)在“其他”，以免自找麻煩。

四

16條新政策！財(cái)務(wù)人一定要牢記于心！

掌握新政策，是財(cái)務(wù)人員順利完成匯算清繳的必備功課！

1、固定資產(chǎn)一次性稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)提高

企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

政策依據(jù) →財(cái)稅〔2018〕54號(hào)、稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào)

2、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例提至8%

自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

政策依據(jù) →財(cái)稅〔2018〕51號(hào)

3、委托境外研發(fā)費(fèi)用可以扣除了

自2018年1月1日起，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用(但不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng))。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

政策依據(jù) →財(cái)稅〔2018〕64號(hào)

4、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高

企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

政策依據(jù) →財(cái)稅〔2018〕99號(hào)

5、公益性捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除

自2017年1月1日起，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

政策依據(jù) →財(cái)稅〔2018〕15號(hào)

6、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠額度擴(kuò)大

2018年1月1日至2020年12月31日，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限，從50萬(wàn)元提高到100萬(wàn)元。

政策依據(jù) →財(cái)稅〔2018〕77號(hào)

7、優(yōu)惠事項(xiàng)改為備案制

對(duì)于企業(yè)享受的優(yōu)惠項(xiàng)目，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按要求自行計(jì)算減免稅額，并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

政策依據(jù) → 國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)

8、資產(chǎn)損失資料不再報(bào)送

企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>

政策依據(jù) →國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)

9、虧損彌補(bǔ)期延長(zhǎng)

自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

政策依據(jù) →財(cái)稅〔2018〕76號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第45號(hào)

10、創(chuàng)投企業(yè)的投資額可抵扣應(yīng)納稅額

2018年1月1日起：

（1）公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個(gè)月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（2）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

政策依據(jù) →財(cái)稅〔2018〕55號(hào)

11、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)可在稅前扣除

自2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

政策依據(jù) →國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第52號(hào)

12、境外投資者取得分配利潤(rùn)暫不征收預(yù)提所得稅的范圍擴(kuò)大

自2018年1月1日起，對(duì)境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵(lì)類項(xiàng)目擴(kuò)大至所有非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域。

政策依據(jù) →國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第53號(hào)

13、服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)優(yōu)惠推廣至全國(guó)

2018年之前，試點(diǎn)地區(qū)的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類），減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。該優(yōu)惠政策自2018年1月1日起推廣至全國(guó)。

政策依據(jù) →財(cái)稅〔2018〕44號(hào)

14、集成電路企業(yè)的稅收優(yōu)惠

不同時(shí)間成立，不同線寬的集成電路企業(yè)，分別享受享受兩免三減半稅收優(yōu)惠和五免五減半稅收優(yōu)惠。詳情可點(diǎn)擊下面小程序查看。

政策依據(jù) →財(cái)稅〔2018〕27號(hào)

15、安全生產(chǎn)專用設(shè)備目錄調(diào)整

自2018年1月1日起，企業(yè)享受安全生產(chǎn)專用設(shè)備抵免所得稅優(yōu)惠，按照2018版目錄執(zhí)行。

政策依據(jù) →財(cái)稅〔2018〕84號(hào)

16、非營(yíng)業(yè)組織的認(rèn)定有了新要求

對(duì)非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了明確。

政策依據(jù) →財(cái)稅〔2018〕13號(hào)

五

必看！稅前扣除憑證有了新要求！

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)，2018年7月1日去，稅前扣除憑證要求如下：

六

匯算清繳注意事項(xiàng)7問(wèn)7答

一、匯算清繳有時(shí)間規(guī)定嗎？

居民企業(yè)納稅人應(yīng)當(dāng)在2019年5月31日前或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)完成企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)。

二、都有哪些企業(yè)需要進(jìn)行匯算清繳？

1、一般企業(yè)

凡在2018年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的居民納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)依照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。但實(shí)行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

2、特殊企業(yè)

（1）實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算年度應(yīng)納所得稅額，扣除總、分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳稅款計(jì)算出的應(yīng)補(bǔ)（退）稅款，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ǚ謩e同總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)和退庫(kù)。分支機(jī)構(gòu)年度申報(bào)與預(yù)繳申報(bào)的申報(bào)方式一致。

（2）經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團(tuán)，由集團(tuán)母公司（以下簡(jiǎn)稱匯繳企業(yè)）在匯算清繳期內(nèi)，向匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯繳企業(yè)及各個(gè)成員企業(yè)合并計(jì)算填寫(xiě)的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，按照《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》規(guī)定的有關(guān)資料及各個(gè)成員企業(yè)的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、操作流程是怎樣的？

四、需要準(zhǔn)備哪些資料呢？

（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表；（3）備案事項(xiàng)相關(guān)資料；（4）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；（5）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；（6）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》；（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

注意：納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。

五、哪些情況可以申請(qǐng)延期？

（1）納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。

（2）納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅款的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，辦理申請(qǐng)延期繳納稅款手續(xù)。

六、申報(bào)數(shù)據(jù)有誤怎么辦？

納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。

七、退稅和補(bǔ)稅怎么規(guī)定的？

（1）納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款。

（2）預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。