快到2月了，各企業(yè)正在抓緊進行2019年企業(yè)研發(fā)費用加計扣除申報準備工作。但也有部分企業(yè)對于研發(fā)費用加計扣除還不是很了解，容易忽略一些細節(jié)而導致不能更好地享受該稅收優(yōu)惠政策。

那么，今天我就來整理一些企業(yè)容易忽略的問題吧

一、研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策只是高新技術(shù)企業(yè)的“專利”嗎？

   答：財稅〔2015〕119號規(guī)定：研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

    不僅僅高新技術(shù)企業(yè)才能享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，換言之，只要符合條件，非高新技術(shù)企業(yè)也有機會享受稅收優(yōu)惠哦，符合條件的科技型中小企業(yè)享受的研發(fā)費用加計扣除也可享受優(yōu)惠！

二、研發(fā)費用的會計核算、高新技術(shù)企業(yè)認定以及加計扣除的歸集口徑一樣嗎？

   答：研發(fā)費用的歸集存在三個口徑，分別是會計核算口徑、高新技術(shù)企業(yè)認定口徑、加計扣除稅收規(guī)定口徑，差別如下：

三、創(chuàng)意設(shè)計活動也不屬于財稅〔2015〕119號規(guī)定的“研發(fā)活動”，能享受研發(fā)費用加計扣除嗎？

    答：財稅〔2015〕119號規(guī)定：企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可進行稅前加計扣除。

    創(chuàng)意設(shè)計活動，是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設(shè)計制作；房屋建筑工程設(shè)計（綠色建筑評價標準為三星）、風景園林工程專項設(shè)計；工業(yè)設(shè)計、多媒體設(shè)計、動漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計、模型設(shè)計等。

四、萬一研發(fā)失敗了，但是研發(fā)費用已經(jīng)發(fā)生了，能享受研發(fā)費用加計扣除嗎？

     答：國家稅務(wù)總局公告2017年第40號規(guī)定：失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。

五、既符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，又符合研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠條件，能同時享受嗎？

     答：財稅〔2009〕69號 規(guī)定：企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。

     所以說，符合條件的企業(yè)可以同時享受小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅和研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠。

六、跨年度研發(fā)項目的研發(fā)費用是在發(fā)生當年加計扣除還是項目完結(jié)后一次性加計扣除？

    答：跨年度研發(fā)項目的研發(fā)費用允許在發(fā)生當年加計扣除，無需待項目完結(jié)后一次性加計扣除。

七、當年符合條件但未享受加計扣除優(yōu)惠可以追溯享受嗎？

    答：財稅〔2015〕119號規(guī)定：企業(yè)符合研發(fā)費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。

八、委托研發(fā)的研發(fā)費用可以享受加計扣除嗎？

    答：財稅〔2015〕119號規(guī)定：企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。

九、取得政府補助能否享受加計扣除？

    答：企業(yè)取得政府補助，稅務(wù)處理時將其作為應(yīng)稅收入的，用于支出所形成的研發(fā)費用可以加計扣除；稅務(wù)處理時將其作為不征稅收入的，用于支出所形成的研發(fā)費用不允許稅前扣除。

十、企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除在企業(yè)所得稅預繳時是否可以享受？

    答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第76號文件附件2第14項規(guī)定了開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除在匯繳時享受。因此，研究開發(fā)費用加計扣除在企業(yè)所得稅預繳時不得享受。

十一、如果企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和研發(fā)共用的儀器設(shè)備等，是否可以享受研發(fā)費用加計扣除？

   答：《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部  關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）文件已經(jīng)取消了關(guān)于折舊、攤銷等項目的“專門用于”的字樣，考慮到企業(yè)尤其是中小企業(yè)，從事研發(fā)活動的人員同時也會承擔生產(chǎn)經(jīng)營管理等職能，用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)同時也會用于非研發(fā)活動，《通知》對允許加計扣除的研發(fā)費用不再強調(diào)“專門用于”。為有效劃分這類情形，企業(yè)應(yīng)對此類人員活動情況及儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。